納稅人申報遺產稅，在主張配偶剩餘財產差額分配請求權時，若有不計入遺產總額、或自遺產總額扣除的財產，要特別留意應按比率計算請求權減除金額，避免重複扣除而必須補稅。
財政部台北國稅局表示，被繼承人遺產屬婚姻關係存續中且非繼承或其他無償取得者，雖然依規定可不計入遺產總額，或自遺產總額中扣除，仍應列入剩餘財產差額分配請求權的價值計算。但為了避免重複扣除，在計算請求權金額時，要記得按比率計算重複扣除部分。
常見不列入遺產總額的財產像是捐贈、政府開闢或無償提供公眾通行的道路土地；可從遺產扣除的財產像是農地、公設保留地等。若遺產中含有這些財產，計算請求權金額時就要留意。
國稅局舉例，甲君去世後，可計入配偶剩餘財產差額分配請求權計算範圍的遺產價額為9,000萬元，債務500萬元；太太乙君財產價額2,000萬元，無債務；計算剩餘財產差額分配請求權金額為3,250萬元【〔（9,000萬-500萬）-2,000萬〕/2】。
但甲君財產中，有已列扣除額的公共設施保留地一筆，金額150萬元，及作農用農地一筆金額600萬元，均已自遺產總額減除，另有不計入遺產總額的道路用地金額400萬元，未列遺產總額。
為避免重複扣除，應按比率計算並減除重複扣除的金額為415萬2,777元，依法可扣除的剩餘財產差額分配請求權金額為2,834萬7,223元（3,250萬-415萬2,777元）。
其中重複扣除金額415萬2,777元，是將扣除的公設地、農地，以及不計入遺產的道路用地價值合計為1,150萬元，以此計算占所有計入請求權範圍的財產（9,000萬元）價值之比率，再乘以請求權金額3,250萬元。
新聞來源 : 2023-09-20 經濟日報／ 記者楊文琪／台北報導
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